安徽会计从业资格考试《财经法规》知识点：个人所得税应纳税及管理

（一）个人所得税应纳税所得额

1.工资、薪金所得

工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。

2.个体工商户的生产经营所得

个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

4.劳务报酬所得

（1）每次收入不足4000元的，减除费用800元。

应纳税额=（每次收入－800）×20%；

（2）每次收入超过4000元的，减除费用20% 。

应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%

5.稿酬所得——同劳务报酬所得

（1）计税方法：按次计征

关于次的规定：

出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计税。

（2）费用扣除标准（同劳务报酬所得）

6.财产转让所得

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额-财产原值-合理税费）×20%

7.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得

以每次的收入额为应纳税所得额（无任何扣除）。

8.捐赠扣除

对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

（二）个人所得税征收管理

1.自行申报纳税义务人

符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人：

（1）年所得12万元以上的；

（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；

（3）从中国境外取得所得的；

（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；

（5）国务院规定的其他情形。

2.代扣代缴

按税法规定负有扣缴义务的单位或个人，在向个人支付应税所得时，从所得中扣除应纳税额并

缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。

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