干货 | 初级经济法第五章——企业所得税法律制度（3）

1.下列支出不得扣除：

1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

2）企业所得税税款。

3）税收滞纳金。具体是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。

4）罚金、罚款和被没收财物的损失。是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。

5）超过规定标准的捐赠支出。

6）赞助支出。具体是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

7）未经核定的准备金支出。具体是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。

9）与取得收入无关的其他支出。

2.下列固定资产不得计算折旧扣除:

1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

2）以经营租赁方式租入的固定资产；

3）以融资租赁方式租出的固定资产；

4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

5）与经营活动无关的固定资产；

6）单独估价作为固定资产入账的土地；

7）其他不得计算折旧扣除的固定资产；

3.下列无形资产不得计算摊销费用扣除:

1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；

2）自创商誉；

3）与经营活动无关的无形资产；

4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

1.从事农、林、牧、渔业项目的所得:

1）免税。

①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

②农作物新品种的选育；

③中药材的种植；

④林木的培育和种植；

⑤牲畜、家禽的饲养；

⑥林产品的采集；

⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

⑧远洋捕捞。

2）减半征收：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖

2.两项相同处理的优惠：自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年減半征收企业所得税。

1）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。

2）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。

3.居民企业技术转让所得：

1）不超过500万元的部分，免征；

2）超过500万元的部分，减半征收。

4.非居民企业的应纳税所得:10%的税率。

5.小型微利企业：符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收。

【提示】自2019年1月1日至2021年12月31日，对小微利企业年应纳税所得额不超过100万部分，减按25%计入应纳税所得额；对年应纳税所得额超过100万但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额

6.高新技术企业：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收

7.加计扣除—2项

1）企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除。

2）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

8.应纳税所得额抵扣——两年以上,70%

9.加速折旧

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。

加速折旧的固定资产包括：

1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

10.减计收入—90%

11.应纳税额抵免

企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

12.西部地区的减免税

对设在西部地区新增鼓励类产业项目为主的主营业务,且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业,自2014年10月1日起,可减按15%税率缴纳企业所得税。