促进战略性产业发展的税收政策研究

　　发展战略性新兴产业的税收政策现状（一）确定税制结构调整的基本原则。一是坚持产业导向，鼓励和限制相结合原则。对符合产业调整方向的战略性新兴产业进行行业优惠，对不符合调整方向的产业进行税收抑制。二是整体税收优化原则。在新税收政策的制定上，要结合各个战略性新兴产业的特点，针对产业链上的关键环节制定税收优惠政策，整合所得税、流转税、行为税等税种优惠政策，形成战略性新兴产业的投资、研发、产品推广使用的系统税收优惠政策，才能充分发挥税收的调节作用，促进新兴产业的快速发展。

　　（二）针对战略性新兴产业特点制定税收优惠政策。一是转变优惠方式“重所得轻流转”的不足，增加流转环节税收优惠、优化所得环节优惠、合理考虑财产行为税的税收优惠。二是转变税率式优惠、直接优惠为主的优惠方式，增加综合利用税额优惠、间接优惠等多种优惠方法。三是改变以单一对生产者优惠的优惠途径，增加对相关主体优惠。促进社会资金流入新兴产业、消费相关产品。

　　（三）加大具体税种对战略性新兴产业优惠力度。

　　1、增值税。在增值税抵扣方式、出口退税率和财政返还上给予扶持，如，扩大进项抵扣范围、加大新兴产业产品出口退税力度，比照软件企业，对实际增值税税负超过一定比例的部分进行即征即退。由于战略性新兴产业初期投入较大产出较少，增值税往往不足抵扣，可以考虑初期实行进项税退税政策。具体的可比照国家关于鼓励软件产业发展中的扶持政策，即对战略性新兴产业实行增值税实际税负超过3%或者5%的部分，采取予以返还的措施。对于企业致力于提高企业自主研发水平而进口的国外先进设备、开发中所必需的原材料和相关配套零件，免征进口环节增值税和进口关税。此外，应当加快“营改增”推进力度，形成更为合理的税种体系，切实减轻企业负担。

　　2、企业所得税方面。现行的企业所得税对高新技术企业，按减15%的税率征收，对于战略性新兴产业企业，应当更进一步给予已投产战略性新兴产业企业“三免两减半”的优惠政策。同时允许企业按照利润的一定比例提取科技发展准备金，对于企业提取利润用于科技研发准备金的部分可以免征其所得税，为确保科技准备金能够专款专用，应同时规定科技准备金在未来的几年中用于新技术研发、改造，不得随意挪用或者变相挪用，否则将收到相关税收处罚，如补交科技准备金免征的税款和滞纳金等。

　　3、个人所得税方面。降低高新技术人才个人所得税优惠的准入门槛，不仅局限于政府奖金，还应扩大到企业奖金以及企业给予的期权形式收入。同时允许家庭的教育支出做出税前扣除或税收抵免，对于战略性新兴产业人员的正规教育培训支出，允许在计算个人所得税时列为税前扣除项目；针对战略性新兴产业人员在技术效果和技术服务方面的收入，给予部分减征或者免征；对于科技人员获得相关发明和创造奖励，免于征收个人所得税；对于战略性新兴产业人员取得个人特许权收入给予减征或者免征。

　　4、消费税方面。为了降低能源消耗加强环保，推进经济可持续发展，对于消费者消费低污染、低消耗的科技产品实行较低的税负，同时适当提高环境污染高、耗能高产品消费的税负，并扩大征收的范围。具体措施可以借鉴个人所得税实施累进税率的办法，对不同污染消耗级别的产品实施不同的税率，即污染越高、能源消耗越高的产品相应税率越高。对于战略性新兴产业企业生产的无污染、低能耗的产品，给予免征消费税的优惠。

　　5、资源税和碳税方面。改变目前我国资源税对环境保护能力不强的手段主要有：第一、过大征收范围，使其涵盖森林资源、水资源、野生动物资源、海洋资源等。第二、将单纯的“从量定额”征收方法改为“从量定额”和“从价定率”相结合的征税方式。第三、开征碳税，提高高耗能、高污染的企业成本，使之向新兴产业转型。开设碳交易平台，为耗能低、污染小的新兴企业换取额外的利润。