只申报不缴纳政策到期了及时缴纳申报

一、小型微利企业和个体工商户在2020年剩余申报期办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，税款延缓至2021年首个申报期一并缴纳。

具体是指，小型微利企业在2020年7月、10月办理第二、三季度企业所得税预缴申报时，只申报不缴税，应缴税款延缓至明年1月同2020年第四季度的税款一并缴纳。

个体工商户2020年暂缓缴纳当期的经营所得个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。

二、企业所得税通常是按季度申报的，不少会计都以为缓缴的企业所得税是按照4月份征期申报，其实不是的，总局也回答了2021年首个申报期是1月，也就是本月的20号截止，大家务必通知自己的会计朋友，记得存足余额。

问：我在总局网站上看到近期有个延期缴纳所得税的文件，文件说小型微利企业可以到2021年首个申报期内再缴纳今年后几期的企业所得税，想问下2021年首个申报期是指2021年1月还是2021年4月？

总局答复：根据《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第10号)第一条规定：“2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。”具体是指，小型微利企业在2020年7月、10月办理第二、三季度企业所得税预缴申报时，只申报不缴税，应缴税款延缓至2021年1月，同2020年第四季度的税款一并缴纳。

缓缴的企业所得税如何申报？

一、2020年享受了缓缴的企业和个体工商户，在2021年首个申报期如何申报缴纳所得税？
小微企业：2021年1月填写2020年第四季度企业所得税月（季）度预缴纳税申报表时，主表的“本年累计金额”按照截止至2020年四季度末的累计数据填写。在电子税务局申报后，查账征收企业按A类申报表主表15行“本期应补（退）所得税额（11-12-13-14-L15） 税务机关确定的本期应纳所得税额”的数据、核定征收企业按B类申报表主表21行“本期实际应补（退）所得税额”的数据如实缴纳即可。

个体工商户：查账征收及核定征收（除定期定额户之外）的个体户在2021年1月20日前填写《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》时，表中的“金额/比例”按照截止至2020年四季度末的累计数据填写。

在电子税务局申报后，按“十五、应补/退税额（第25行=第22行-第23行-第24行）”的数据如实缴纳即可。实行自行申报的定期定额个体户于2021年1月20日前在电子税务局（或办税大厅）“税费缴纳”下将此前暂缓缴纳的个人所得税一并缴纳。

二、如果小型微利企业，2020年第二、三季度盈利需要缴纳所得税款，第四季度累计亏损的，那延缓到2021首个申报期缴纳时是否需要把第二、三季度缓缴的税额补预缴呢？
答：根据企业所得税相关政策规定，企业预缴税款按照累计金额计算。因此，企业在第四季度预缴申报时，应按照第一至四季度累计情况计算应纳税所得额和应缴税款，如企业累计计算的应纳税所得额为亏损，当期无需预缴企业所得税，也无需补预缴第二、三季度延缓缴纳的税款。

三、如果不按时缴纳，会有什么后果？
逾期缴纳将会产生每日万分之五的滞纳金哦，还会承担相应的法律后果，影响个人纳税信用。依据征管法，如果纳税人不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款