中级会计职称《财务管理》知识点:应收账款日常管理

中级会计职称《财务管理》知识点:应收账款日常管理

会计职称考试《中级财务管理》 第五章 营运资金管理

  知识点预习十三:应收账款日常管理

  (一)调查客户信用

  信用调查是指收集和整理反映客户信用状况的有关资料的工作,是企业应收账款日常管理的基础,是正确评价客户信用的前提条件。

  两种方法:

直接调查
  调查人员通过与被调查单位进行直接接触,通过当面采访、询问、观看等方式获取信用资料的一种方法。
间接调查
  是以被调查单位以及其他单位保存的有关原始记录和核算资料为基础,通过加工整理获得被调查单位信用资料的一种方法。
  资料来源:财务报表、信用评级机构、银行、其他途径。

  (二)评估客户信用

  (三)收账的日常管理

  (四)应收账款保理

  含义:企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下,转让给保理商(商业银行),以获得银行的流动资金支持,加快资金周转。

有追索权保理
  供应商将债权转让给保理商,供应商向保理商融通资金后,如果购货商拒绝付款或无力付款,保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金。
无追索权保理
  保理商将销售合同完全买断,并承担全部的收款风险
明保理
  保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购货商,并签订保理商、供应商、购货商之间的三方合同。
暗保理
  供应商为了避免让客户知道自己因流动资金不足而转让应收账款,并不将债权转让情况通知客户,货款到期时仍由销售商出面催款,再向银行偿还借款。
折扣保理
  又称为融资保理,即在销售合同到期前,保理商将剩余未收款部分先预付给销售商,一般不超过全部合同额的70%—90%。
到期保理
  保理商并不提供预付账款融资,而是在赊销到期时才支付,届时不管货款是否收到,保理商都必须向销售商支付货款。

  作用:

  1.融资功能

  2.减轻企业应收账款管理负担

  3.减少坏账损失,降低经营风险

  4.改善企业的财务结构(应收账款与货币资金的置换)

  【例5-8】W公司主要生产和销售中央空调、手机芯片和等离子电视机。20×8年全年实现的销售收入为14.44亿元,由于货款回收出现严重问题,公司资金周转陷入困境。公司20×8年有关应收账款具体情况如下:

  表5-6    W公司20×8年应收账款账龄分析表     金额单位:亿元

应收账款
中央空调
手机芯片
等离子电视
合计
年初应收账款总额
2.93
2.09
3.52
8.54
年末应收账款:
 
 
 
 
1)6个月以内
1.46
0.80
0.58
2.84
2)6至12个月
1.26
1.56
1.04
3.86
3)1至2年
0.20
0.24
3.26
3.70
4)2至3年
0.08
0.12
0.63
0.83
5)3年以上
0.06
0.08
0.09
0.23
年末应收账款总额
3.06
2.80
5.60
11.46

  上述应收账款中,中央空调的欠款单位主要是机关和大型事业单位;手机芯片的欠款单位均是国内知名手机生产厂家;等离子电视机的主要欠款单位是美国Y公司。

  20×9年W公司销售收入预算为18亿元,公司为了摆脱资金周转困境,采取借款等措施后,仍有6亿元资金缺口。W公司决定对应收账款采取以下措施:

  (1)较大幅度提高现金折扣率,在其他条件不变的情况下,预计可使应收账款周转率由20×8年的1.44提高至20×9年的1.74,从而加快回收应收账款。

  (2)成立专门催收机构,加大应收账款催收力度,预计可提前回收资金0.4亿元。

  (3)将6至12个月应收账款转售给有关银行,提前获得周转所需货币资金。据分析,W公司销售中央空调和手机芯片发生的6至12月应收账款可平均以九二折转售银行(且可无追索权);销售等离子电视机发生的6至12个月应收账款可平均以九零折转售银行(但必须附追索权)。

  (4)20×9年以前,W公司给予Y公司一年期的信用政策;20×9年,Y公司要求将信用期限延长至两年。考虑到Y公司信誉好,且W公司资金紧张时应收账款可转售银行(但必须附追索权),为了扩大外销,W公司接受了Y公司的条件。

  要求:

  (1)计算W公司采取第(1)项措施预计20×9年所能增收的资金数额。

  (2)计算W公司采取第(3)项措施预计20×9年所能增收的资金数额。

  (3)计算W公司采取(1)至(3)项措施预计20×9年所能增收的资金总额。

  (4)请就W公司20×9年对应收账款采取的各项措施作出评价并说明理由。

  『正确答案』

  根据上述资料,可以计算分析如下:

  (1)20×9年末应收账款:(18÷1.74)×2-11.46=9.23(亿元)

  采取第(1)项措施20×9年增收的资金数额:11.46-9.23=2.23(亿元)

  (2)采取(3)项措施20×9年增收的资金数额:(1.26+1.56)×0.92+1.04×0.9=3.53(亿元)

  (3)采取(1)至(3)项措施预计20×9年增收的资金总额:2.23+0.4+3.53=6.16(亿元)

  (4)W公司20×9年所争取的各项措施评价:

  ①大幅度提高现金折扣,虽然可以提高公司货款回收速度,但也可能导致企业盈利水平降低甚至使企业陷入亏损。因此公司应当在仔细分析计算后,适当提高现金折扣水平。

  ②成立专门机构催款,必须充分考虑成本效益原则,防止得不偿失。

  ③公司选择收账期在1年以内、销售中央空调和手机芯片的应收账款出售给有关银行,提前获得企业周转所需货币资金,应考虑折扣水平的高低;同时注意防范所附追索权带来的风险。

  ④销售等离子电视的账款,虽可转售银行,但由于必须附追索权,风险仍然无法控制或转移,因此,应尽量避免延长信用期限方式进行销售。

  【例•计算分析题】(2010年)A公司是一家小型玩具制造商,2009年11月份的销售额为40万元,12月份销售额为45万元。根据公司市场部的销售预测,预计2010年第一季度1~3月份的月销售额分别为50万元、75万元和90万元。根据公司财务部一贯执行的收款政策,销售额的收款进度为销售当月收款60%,次月收款30%,第三个月收款10%。公司预计2010年3月份有30万元的资金缺口,为筹措所需资金,公司决定将3月份全部应收账款进行保理,保理资金回收比率为80%。

  要求:

  (1)测算2010年2月份的现金收入合计。

  (2)测算2010年3月份应收账款保理资金回收额。

  (3)测算2010年3月份应收账款保理收到的资金能否满足当月资金需求。

  『正确答案』

  根据题干“销售额的收款进度为销售当月收款60%,次月收款30%,第三个月收款10%”,可知:本月的现金流入=上上月的销售额×10%+上月的销售额×30%+本月的销售额×60%,本月末的应收账款=上月的销售额×10%+本月的销售额×40%。

  (1)2月份的现金收入=45×10%+50×30%+75×60%=64.5(万元)

  (2)3月份应收账款保理资金回收额=3月初应收账款×80%=(50×10%+75×40%)×80%=28(万元)

  (3)3月份应收账款保理资金回收额28万元小于3月份的资金缺口30万元,所以3月份应收账款保理收到的资金不能满足当月的资金需求。

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时间:2013-02-06  责任编辑:游军

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